|
Daňová reforma a její některé praktické dopady na praxi privátního veterinárního lékaře
|
V minulém čísle Zvěrokruhu byly zveřejněny rozhodující změny připravované a dnes již schválené reformy veřejných financí v oblasti daní z příjmů. Je čas položit si mj. i otázku, jaké bude mít tato daňová reforma dopady na běžnou praxi veterinárního lékaře. Odpovědi budeme (ve zjednodušené formě) hledat v následujících příkladech:
1. Stávající stav – rok 2007
|
|
Předpokládejme, že provozovatel praxe dosahuje následujících ekonomických výsledků (v Kč):
| Roční zdanitelné příjmy z provozu |
1 250 000,-
|
| Roční daňově uznatelné výdaje související se zdanitelnými příjmy |
800 000,-
|
|
z toho
|
|
| – platby sociálního zabezpečení |
66 600,-
|
| – platby zdravotního pojištění |
30 375,-
|
| Rozdíl mezi zdanitelnými příjmy a daňově uznatelnými výdaji |
450 000,-
|
|
(Tento rozdíl mezi příjmy a výdaji je ročním základem daně fyzické osoby.)
|
| Daň z příjmu dle § 16 zák. č. 586/1992 Sb. |
99 228,-
|
| Snížení daně dle § 35 ba zák. č. 586/1992 Sb. |
7 200,-
|
| Konečná daň |
92 028,-
|
| Čistý roční příjem provozovatele praxe (základ daně 450 000,- daň 92 028,-) |
357 972,-
|
Výpočet daně z příjmů, stejně jako ve všech následujících příkladech, předpokládá pouze základní snížení (slevu) daně a neuvažuje o případném odpočtu na manželku (manžela), vyživované dítě či snížení základu daně za platby životního pojištění a penzijního připojištění.
2. Stav po daňové reformě – rok 2008 (varianta č. 1)
U této varianty budeme počítat s platbami měsíčních záloh na sociální a zdravotní pojištění ve stejné výši jako v roce 2007.
| Roční zdanitelné příjmy z provozu |
1 250 000,-
|
| Roční výdaje související se zdanitelnými příjmy |
800 000,-
|
|
z toho
|
|
| – platby sociálního zabezpečení |
66 600,-
|
| – platby zdravotního pojištění |
30 375,-
|
| Daňově uznatelné výdaje (tj. výdaje minus platby sociálního a zdravotního pojištění) |
703 025,-
|
| Rozdíl mezi zdanitelnými příjmy a daňově uznatelnými výdaji |
546 975,-
|
|
(Tento rozdíl mezi příjmy a výdaji je ročním základem daně fyzické osoby.)
|
| Daň z příjmu dle § 16 zák. č. 586/1992 Sb. (15%) |
82 035,-
|
| Snížení daně dle § 35 ba zák. č. 586/1992 Sb. |
24 800,-
|
| Konečná daň |
57 235,-
|
Čistý roční příjem provozovatele praxe
(rozdíl příjmů a skutečných výdajů 450 000,- daň 57 235,-) |
392 765,-
|
| Roční úspora na dani z příjmů oproti roku 2007 |
34 793,-
|
3. Stav po daňové reformě – rok 2008 (varianta č. 2)
U této varianty budeme počítat s platbami sociálního a zdravotního pojištění v celkové roční zákonné výši ( hypoteticky uvažujeme, že poplatník uhradí doplatky na sociální a zdravotní pojištění v závěru roku 2008 a nikoliv až po podání přehledů začátkem roku 2009).
Platby pojistného na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
| Vyměřovací základ je roven 50 % z 546 975,- Kč |
273 488,- Kč
|
| Odvod pojistného (273 488,- x 0,296) |
80 953,- Kč
|
|
Platby zdravotního pojištění
|
|
| Vyměřovací základ je roven 50 % z 546 975,- Kč |
225 000,- Kč
|
| Odvod pojistného (273 488,- x 0,135) |
36 921,- Kč
|
| Roční zdanitelné příjmy z provozu |
1 250 000,-
|
| Roční výdaje související se zdanitelnými příjmy |
820 899,-
|
|
z toho
|
|
| – platby sociálního zabezpečení |
80 953,-
|
| – platby zdravotního pojištění |
36 921,-
|
| Daňově uznatelné výdaje (tj. výdaje minus platby sociálního a zdravotního pojištění) |
703 025,-
|
| Rozdíl mezi zdanitelnými příjmy a daňově uznatelnými výdaji |
546 975,-
|
|
(Tento rozdíl mezi příjmy a výdaji je ročním základem daně fyzické osoby.)
|
| Daň z příjmu dle § 16 zák. č. 586/1992 Sb. (15%) |
82 035,-
|
| Snížení daně dle § 35 ba zák. č. 586/1992 Sb. |
24 800,-
|
| Konečná daň |
57 235,-
|
Čistý roční příjem provozovatele praxe
(rozdíl příjmů a skutečných výdajů 429 101,- daň 57 235,-) |
371 866,-
|
| Roční úspora na dani z příjmů oproti roku 2007 |
13 894,-
|
4. Stav po daňové reformě – rok 2009
| Roční zdanitelné příjmy z provozu |
1 250 000,-
|
| Roční výdaje související se zdanitelnými příjmy |
820 899,-
|
|
z toho
|
|
| – platby sociálního zabezpečení |
80 953,-
|
| – platby zdravotního pojištění |
36 921,-
|
| Daňově uznatelné výdaje (tj. výdaje minus platby sociálního a zdravotního pojištění) |
703 025,-
|
| Rozdíl mezi zdanitelnými příjmy a daňově uznatelnými výdaji |
546 975,-
|
|
(Tento rozdíl mezi příjmy a výdaji je ročním základem daně fyzické osoby.)
|
| Daň z příjmu dle § 16 zák. č. 586/1992 Sb. (12,5%) |
68 363,-
|
| Snížení daně dle § 35 ba zák. č. 586/1992 Sb. |
16 560,-
|
| Konečná daň |
51 803,-
|
Čistý roční příjem provozovatele praxe
(rozdíl příjmů a skutečných výdajů 429 101,- daň 51 803,-) |
377 298,-
|
| Roční úspora na dani z příjmů oproti roku 2007 |
19 326,-
|
| Roční úspora na dani z příjmů oproti roku 2008 |
5 432,-
|
Tyto orientační výpočty bohužel z důvodu přehlednosti a srozumitelnosti nepočítají s dalšími změnami a z toho vyplývajícími dopady (zaměstnávání pracovníků, výhody snížení daně u poživatelů starobních důchodů, výše daňového zvýhodnění na dítě, změny v době odepisování osobního automobilu, změny u nově uzavíraných leasingových smluv atd.), které mohou konečný výsledek významně ovlivnit.
Ing. František Elis
daňový poradce č. 0056
|
Home »
Daňová poradna » Daňová reforma a její některé praktické dopady na praxi privátního veterinárního lékaře
